Bibliographic Metadata

Title
Grenzüberschreitende Besteuerung von Kapitalvermögen - Der Weg zum Informationsaustausch
Additional Titles
Cross-border taxation of capital assets - The path to the exchange of information
AuthorTeubenbacher, Elke
Thesis advisorRoller, Norbert
Published2015
Date of SubmissionJune 2015
LanguageGerman
Document typeBachelor Thesis
Keywords (DE)Bankgeheimnis / Beschränkte Steuerpflicht / Common Reporting Standard / Doppelbesteuerung / EU-Amtshilfegesetz / EU-Zinsrichtlinie / FATCA / Internationaler Informationsaustausch / Kapitalvermögen / KESt-Abzug / OECD / OECD Musterabkommen
Keywords (EN)bank secret / limited tax liability / Common Reporting Standard / double taxation / EU Mutual Assistance Act / EU Savings Tax Directive / FATCA / International exchange of information / capital assets / Capital gains tax deducted / OECD / OECD Model Tax Convention
Restriction-Information
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Classification
Abstract (German)

Diese Arbeit beschäftigt sich mit der Besteuerung von Kapitalvermögen in grenzüberschreitenden Konstellationen. Es wird ausschließlich auf die im Privatvermögen gehaltenen Finanzinstrumente/Wertpapiere eingegangen, insbesondere bei beschränkt steuerpflichtigen natürlichen Personen, da dies ein wichtiges Kriterium der grenzüberschreitenden Besteuerung darstellt. Da an der staatenübergreifenden Kapitalbewegung immer mindestens zwei Staaten beteiligt sind, stellt sich unter anderem die Frage, welchem Staat nun das Besteuerungsrecht zugesprochen wird und wie der Anleger vor einer möglichen Doppelbesteuerung bewahrt werden kann. Aus diesem Grund werden die relevanten Artikel des OECD-Musterabkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, im Zusammenhang mit Kapitalvermögen, erläutert.

Da durch die Globalisierung niemand mehr gezwungen ist, sein Vermögen im Wohnsitzland zu verwalten, zu deponieren und zu versteuern führt uns diese Arbeit unweigerlich zum Thema der Steueroptimierung und –hinterziehung, welche durch den nun bald unumgänglichen internationalen Informationsaustausch der Finanzbehörden angestrebt wird. Ein Vorläufer dieses umfassenden Informationsaustauschs ist auf jeden Fall auf Ebene der Europäischen Union mit der EU-Zinsrichtlinie sowie der EU-Amtshilferichtlinie gegeben. Den endgültigen Anstoß zum internationalen Informationsaustausch dürfte wohl das US-Gesetz „FATCA“ (Foreign Account Tax Compliance Act) gegeben haben, dessen Ziel es ist, dass Gelder von in den USA Steuerpflichtigen nicht unbemerkt in etwaige Steueroasen verschafft werden.

Abstract (English)

This thesis deals with the cross-border taxation of capital assets. It is addressed exclusively to financial instruments / securities held as private asset. In particular I will focus on natural persons with limited tax liability in Austria as this is an important criterion with regard to cross-border taxation. As at least two states are involved, the question arises: which state will be granted the right to tax and how can investors be saved from a potential double taxation. For this reason I will go into the relevant articles of the OECD Model Convention for the avoidance of double taxation in connection with capital assets received.

Since globalization, no one is forced to manage, deposit and tax its assets in the country of residence. Therefor this work deals with the subject of tax optimization and tax evasion, which shall be prohibited / reduced by the now almost inevitable international exchange of information between the tax authorities of each country.

A precursor of this comprehensive information exchange is given – on the level of the European Union – in any case with the EU Withholding Tax Act, whereby this refers to interest income only and is described in detail in this work as well as the EU Administrative Assistance Act. The final impetus for the international exchange of information might have given the US "FATCA" (Foreign Account Tax Compliance Act), whose objective is that US taxpayers do not hold their accounts unnoticed in any tax havens.

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